- E' stata costituita una fondazione in svizzera all'interno della quale si trovano conti correnti e dossier appartenenti ad un nucleo familiare.
Per poter scudare occorre smontare prima la fondazione?
Come?
La Fondazione può essere individuata quale interposta persona. In questo caso, tramite una dichiarazione della Fondazione in cui si venga dichiarato il suo ruolo di soggetto interposto, il nucleo familiare può provvedere ad effettuare il rimpatrio.
Ricordiamo che il fenomeno dell’interposta persona non è di facile individuazione. Al riguardo ci soccorre la circolare dell’Agenzia delle entrate del 4 dicembre 2001, n. 99/E dove si afferma che “si deve considerare soggetto interposta una società localizzata in un Paese avente fiscalità privilegiata, non soggetta ad alcun obbligo di tenuta delle scritture contabili, in relazione alla quale lo schermo societario appare meramente formale e ben si può sostenere che la titolarità dei beni intestati alla società spetti in realtà al socio che effettui il rimpatrio”.
- Il cliente che ha ricevuto in data 15/07/2009 il seguente documento dalla Agenzia delle entrate, al quale ha già risposto, ma non ha avuto notizie dalla Agenzia stessa, può scudare?
Il cliente non può scudare. Occorre verificare con un tributarista quando cessano gli effetti del questionario
- Come scudare immobili detenuti in Brasile e Costarica?
I beni esistenti in Paesi extra UE (come in questo caso) possono essere sanati solo con un rimpatrio e non con la regolarizzazione. Oggetto del rimpatrio sono, però, solo somme di denaro e altre attività finanziarie. Per sanare gli immobili occorre, quindi, "cartolarizzare" gli stessi (ad esempio costituire una società immobiliare) oppure procedere alla vendita e rimpatriare (rimpatrio giuridico) il capitale.
Comunque, si resta in attesa della pubblicazione della circolare dell'Agenzia delle entrate che potrebbe introdurre delle novità al riguardo.
- Un cliente che decide di rimpatriare fisicamente il denaro che ha depositato in una cassetta di sicurezza p.e. in svizzera deve denunciarli al passaggio della dogana svizzera e poi di nuovo a quella italiana?
Se il rientro fosse da san marino dove non ci risulta un vero e proprio casello, come si dovrebbe comportare?
Il cliente deve presentare in dogana italiana la "dichiarazione di trasporto di denaro al seguito". Riguardo al confine Svizzero non conosciamo le prescrizioni al riguardo della legislazione elvetica.
Rileviamo che, come espresso dalla bozza di circolare dell'Agenzia delle entrate in materia di scudo, la dichiarazione può essere trasmessa anche telematicamente.
La comunicazione deve essere presentata, come indicato dalla bozza di circolare indicata, all'ufficio doganale di confine o limitrofo.
- Nel caso di vendita di fondi hedge che saranno liquidi molto probabilmente a inizio 2010, in caso non venga data proroga, sarà possibile scudare pagando l'imposta entro il 15/12/2009?
La bozza della circolare dell'Agenzia delle entrate precisa che tra la data del 15 settembre e quella del 15 aprile (adesso 15 settembre) devono concludersi tutti gli adempimenti previsti a carico dei contribuenti mentre possono essere non ancora completati taluni degli adempimenti a cura degli intermediari.
Al riguardo è necessario che, entro la data di scadenza, sia stata presentata la dichiarazione riservata, abbiano fornita la provvista per il versamento dell'imposta e abbiano ricevuto copia della dichiarazione riservata.
In assenza di informazioni necessarie ai fini degli adempimenti indicati non è possibile effettuare lo scudo.
- I ratei dei titoli trasferiti con lo scudo, vanno considerati come i redditi del 2009? In caso affermativo potete fornirci un "modellino" per poter effettuare i conti un pò meglio e più velocemente?
Non abbiamo dei "modellini" in quando per tutto quello che riguarda il valore dei beni e i relativi proventi ci affidiamo alla banca depositaria.
- Per i clienti che detenevano titoli al 31/12/2008 un parte dei quali venduti i tra la data del 31/12 e la data dello scudo e che nel frattempo hanno percepito cedole o dividendi, lasciandoli sul conto, per attualizzare la ritenuta sui redditi percepiti devono applicare il sistema forfetario o analitico sull'importo liquido scudato?
Come tutti i proventi finanziari percepiti successivamente al 31/12/2008 il contribuente, che si avvale del rimpatrio, può comunicare all'intermediario i redditi derivanti da tali attività percepiti dal 1 gennaio 2009 fino alla data di presentazione della dichiarazione riservata. In tal caso è possibile applicare sia la tassazione analitica che presuntivo (forfetaria).
- Nel caso di rimpatrio giuridico, per chiudere alcune posizioni dove ci sono: hf con side pocket o polizze o fondi immobiliari non liquidabili per problemi vari, è possibile aprire un mandato fiduciario limitato a questa attività con costi molto contenuti (da estinguere in un lasso di tempo ragionevolmente breve)?
L'apertura del mandato fiduciario è possibile.
- Il cliente detiene quote di una società francese tramite una Soparfi ( che ha il 52%) inserita in una fiduciaria lussemburghese, il restante 48% è detenuto da persone fisiche.
Può scudare le quote? Come?
Rientriamo sempre nell'ipotesi di interposta persona. Vedi risposta alla domanda numero 1.
- Il cliente detiene quote di società nel Liechtenstein, tramite società ad hoc, può rimpatriare regolarmente o ci possono essere problemi?
Rientriamo nella fattispecie dell'interposta persona.
- In caso di regolarizzazione il pagamento dell'imposta straordinaria deve essere effettuata tramite un conto corrente riservato scudato aperto ad hoc?
L'imposta viene versata dal cliente su un conto corrente "omnibus" intestato alla fiduciaria e già esistente, la quale provvederà a corrispondere l'imposta.
- In caso di rimpatrio giuridico con fiduciaria italiana il pagamento dell'imposta straordinaria deve essere effettuata tramite un conto corrente riservato scudato aperto ad hoc?
L'imposta viene prelevata direttamente dal conto corrente scudato intestato all'intermediario e trasferita su un suo conto corrente "omnibus",come già indicato, e, successivamente, viene corrisposta l'imposta.
- I rapporti scudati fiduciari, c.c. e deposito titoli, devono essere segretati o è una questione che riguarda la società fiduciaria, quindi quando la banca riceve l'incarico non è nemmeno tenuta a sapere se trattasi di posizioni scudate?
Occorre comunica alla banca che il conto è segretato.
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Se il cliente ha all’estero una vecchia posizione cointestata con la moglie, dalla quale ora è separato,ed effettua il rimpatrio tramite fiduciaria per un 99 % dell’importo tutto a suo nome, a che rischi va incontro se rischi ci sono?
Occorre vedere se tutta la somma scudata è di proprietà del marito. Se così è la moglie potrebbe contestare l’appropriazione delle somme da parte del marito.
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Chiediamo chiarimenti sulla fiscalità, che dovrebbe essere modificata (decorrenza 01/01/2010?) relativamente agli OICR non armonizzati e se eventualmente possono essere compresi anche gli hedge off shore.
Domanda che esula dallo scudo fiscale. Consigliamo di contattare un tributarista esperto di prodotti finanziari.
