Vademecum del Contribuente 2012 Foglio elettronico per calcolo imposte

Il volume è destinato al contribuente non specialista di problemi tributari e ha lo scopo di fornirgli un quadro semplice ma essenziale della normativa vigente, ponendo in particolare evidenza l'aspetto pratico. Considerata la vastità e la complessità della materia, non tutti i problemi si sono potuti affrontare in profondità: per questo motivo le informazioni contenute vanno opportunamente integrate, per la loro applicazione a specifici casi concreti. Dal 1° gennaio 2004 è entrata in vigore la riforma fiscale delle imposte dirette (D. Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344), che tuttavia non è stata completata in relazione all'imposta sul reddito delle persone fisiche: infatti le aliquote avrebbero dovuto diminuire, sia di numero che di peso ed invece dal 2007 ne sono state previste nuove più elevate. Dal 2007 sono cambiate anche le detrazioni dall'imposta sia per i familiari a carico che per i dipendenti e per alcuni altri redditi. Dal 2008 l'aliquota IRES è scesa al 27,5%. Tuttavia, per mantenere inalterato il gettito, è stato aumentato in maniera corrispondente l'imponibile del dividendi incassati dalle persone fisiche (dal 40 al 49,72%). Dallo stesso anno l'aliquota dell'IRAP è stata abbassata al 3,90% (dal 4,25%). Nel 2011 ha visto la luce la cedolare secca sulle locazioni delle abitazioni dei privati, che ha un po' attenuato la progressività dell'IRPEF, mentre dal 1.1.2012 è entrata in vigore, per tutte le case, l'Imposta Municipale Unica (che unica non è, ma è stata chiamata "propria", chissà perché), con un aumento dell'imposizione quasi doppio rispetto a prima. Inoltre è stata aumentata dello 0,33% (dallo 0,9% all'1,23%,) dal decreto "Monti" con decorrenza retroattiva dall'1.1.2011, la quota fissa dell'addizionale regionale all'IRPEF, senza diminuire in misura corrispondente le aliquote progressive dell'IRPEF, come è previsto dalla legge istituzionale, alla faccia dei diritti dei contribuenti. Infine dall'1.1.2012 è stato modificato il regime dei "minimi", riducendo di molto la possibilità di adottarlo. La prima parte del libro è dedicata alle imposte dirette (IRPEF e IRES), così come sono previste dal Testo Unico, e vengono analizzate in stretta correlazione con i modelli della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche e delle società: ciò al fine di fornire al contribuente un testo pratico e di rapida consultazione, anche in occasione della prossima dichiarazione dei redditi. Quest'anno si è voluto aggiungere un capitolo dedicato al Quadro "RW", che riguarda le operazioni di natura valutaria che avvengono con i Paesi esteri, in considerazione delle pesantissime sanzioni che sono previste nel caso in cui non venga compilato. La seconda parte è dedicata alla tassazione dei trasferimenti di beni (compravendita, eredità, guadagni di capitale, ecc.) ed alle relative imposte (IVA, Testo Unico dell'imposta di Registro, Imposta di Successione e Donazione, reintrodotta nel nostro ordinamento, e Imposte Ipotecarie e Catastali), con la disciplina dei "Capital gains" e le nuove disposizioni riguardanti le operazioni finanziarie che decorrono dall'1.1.2012. Lo scopo è quello di consentire al contribuente di quantificare in via preventiva il costo fiscale di specifiche operazioni di trasferimento. La terza parte è dedicata all'impresa e all'imprenditore, con l'esame di alcune ipotesi di ristrutturazione dell'impresa, attuate attraverso operazioni di cessione e conferimento dell'azienda, conferimenti e scambi di partecipazioni di controllo, di trasformazione, di fusione e scissione di società. Segue poi la disciplina relativa alla tenuta delle scritture contabili. La quarta parte riguarda le imposte locali ed in particolare "L'imposta regionale sulle attività produttive" (IRAP);"Le addizionali all'imposta sul reddito delle persone fisiche a favore delle regioni e dei comuni"; L'Imposta Municipale Propria" che dal 2012 ha sostituito "L'imposta comunale sugli immobili". Segue infine un'appendice, ove sono riassunte alla stregua di tabelle le seguenti voci: scadenzario; i libri obbligatori; le principali sanzioni amministrative riguardanti le imposte dirette; le sanzioni penali ai fini delle imposte sui redditi e dell'Iva. Sono per ultimo riportate le principali leggi intervenute nel periodo. La pubblicazione, che è alla sua trentatreesima edizione, tiene conto delle modifiche intervenute nel 2011 ed è aggiornata alla fine del mese di febbraio 2012.